![政府会计从入门到精通](https://wfqqreader-1252317822.image.myqcloud.com/cover/174/31144174/b_31144174.jpg)
2.11 其他应收款
其他应收款是指除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项,如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。其他应收款应按实际发生额入账。
2.11.1 一次报销制的核算
发生其他各种应收及暂付款项时,按照实际发生金额,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”“库存现金”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”等科目。涉及增值税业务的,相关账务处理参见“应交增值税”科目。
例:2019年4月9日,职工李凡去北京参加技能大赛培训,预借差旅费2000元,用现金支付。作会计分录如下(单位:元):
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例:承上例,2019年4月15日,李凡出差回来并报销差旅费1980元,交回现金20元。作会计分录如下(单位:元):
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同时:
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例:2019年4月16日,单位为职工垫付房租10000元。作会计分录如下(单位:元):
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例:2019年5月10日,银行代发工资,应付工资为150000元,扣除垫付的房租10000元。作会计分录如下(单位:元):
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同时:
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2.11.2 定额备用金制的核算
单位内部实行备用金制度的,有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时,按照实际发放金额,借记本科目,贷记“库存现金”等科目。根据报销金额用现金补足备用金定额时,借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目,贷记“库存现金”等科目,报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
例:2019年4月30日,拨付给办公室备用金5000元。作会计分录如下(单位:元):
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例:2019年5月10日,办公室报销费用350元。作会计分录如下(单位:元):
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同时:
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例:2019年12月31日,收回办公室备用金。作会计分录如下(单位:元):
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2.11.3 公务卡消费的核算
偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时,按照偿还的款项,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目;持卡人报销时,按照报销金额,借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目,贷记本科目。
例:2019年5月15日,还公务卡费1500元。作会计分录如下(单位:元):
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例:2019年5月17日,李波报销公务卡的消费。作会计分录如下(单位:元):
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同时:
![](https://epubservercos.yuewen.com/F656BE/16877348205822506/epubprivate/OEBPS/Images/85_06.jpg?sign=1739251273-oRIsgqQThfFxVViyrUSveFtSj13i1I3a-0-a72ea68145466c5c4691aa25678d5465)
2.11.4 预付账款转入的核算
将预付账款账面余额转入其他应收款时,借记本科目,贷记“预付账款”科目。
例:2019年12月31日,对预付账款进行全面检查,发现预付D公司货款50000元,因自然灾害停产可能收不到货。将预付账款转入其他应收款。作会计分录如下(单位:元):
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2.11.5 坏账准备的计提
事业单位应当于每年年末对其他应收款进行全面检查,如发生不能收回的迹象,应当计提坏账准备,计提方法同“应收账款”计提坏账准备。
(1)计提坏账准备。
例:2018年12月31日,根据其他应收款的账龄计提坏账准备5000元。作会计分录如下(单位:元):
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(2)对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款,按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。
例:2019年8月1日,“其他应收款——王宁”账户余额为10000元,此账户账龄已达4年之久。因其家庭特别困难,该项应收款确实无法收回,报经批准后予以核销。作会计分录如下(单位:元):
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(3)已核销的其他应收款在以后期间又收回的,按照实际收回金额,借记本科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
例:2019年12月15日,王宁得到保险赔偿金后,还单位欠款10000元。作会计分录如下(单位:元):
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同时:
![](https://epubservercos.yuewen.com/F656BE/16877348205822506/epubprivate/OEBPS/Images/86_04.jpg?sign=1739251273-xm9TxUGSlbQ2L87ofn1eLQvMr3ukKAY3-0-44c905bd3e46c7a1f94d78044a22432e)
2.11.6 其他应收款的清查
行政单位应当于每年年末对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款,应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
(1)经批准核销其他应收款时,按照核销金额,借记“资产处置费用”科目,贷记本科目。
例:2019年12月31日,某行政单位对其他应收款进行清查,确认一笔“其他应收款——B单位”5000元无法收回,经批准予以核销。作会计分录如下(单位:元):
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(2)已核销的其他应收款在以后期间又收回的,按照收回金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。
例:2020年3月15日,已核销的“其他应收款——B单位”款项收回2000元。作会计分录如下(单位:元):
![](https://epubservercos.yuewen.com/F656BE/16877348205822506/epubprivate/OEBPS/Images/87_02.jpg?sign=1739251273-OfRGxqO3gJgECmNuV1U5IwV3eRAIJWhV-0-c5f21a3f0d12ce98a5e867382576ecf7)
同时:
![](https://epubservercos.yuewen.com/F656BE/16877348205822506/epubprivate/OEBPS/Images/87_03.jpg?sign=1739251273-J9QoxMwM59JOZPujTJ0ZwZRNnrpMLKrF-0-6905210882cc2e07f3a67f7a4f78cc3f)