第三节　还有哪些钱呢——其他货币资金

其他货币资金是指小企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。为了反映和监督小企业其他货币资金的结支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末贷方余额反映小企业实际持有的其他货币资金。同时，在“其他货币资金”总账下，应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”等明细科目，并按外埠存款的开户银行汇票、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

（一）外埠存款的概念

外埠存款是指小企业为了到外地进行临时或零星采购，汇往采购地所开立的采购专户的款项。小企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。收到采购人员交来供应单位发票等报销凭证时，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

例2-10：

某小企业到外地某市采购，汇往该市某银行办事处资金78000元，采购员赴该市采购各种物资共70200元，支取差旅费5000元，采购结束，银行将余款转回采购企业开户银行。做会计分录如下：

汇出采购资金时：

借：其他货币资金——外埠存款　78000

贷：银行存款　78000

收到采购员交来的发票账单：

借：在途物资　60000

应交税费——应交增值税（进项税额）7800

其他应收款——某采购员　5000

贷：其他货币资金——外埠存款　72800

收到银行转账通知，余款已转回：

借：银行存款　5200

贷：其他货币资金——外埠存款　5200

采购员回来，报销差旅费：

借：管理费用　5000

贷：其他应收款——某采购员　5000

（二）银行汇票存款的核算

银行汇票是指由小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。小企业向银行申请办理银行汇票时，应填写“银行汇票委托书”，将款项交存出票银行。其会计处理如图2-8所示。

（三）银行本票存款的会计核算

银行本票是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票分为不定额本票和定额本票两种，采用银行本票进行结算时，小企业应填写“银行本票委托书”，将款项交存银行。其会计处理如图2-9所示。

（四）信用证保证金存款的核算

信用证保证金存款是指购货方或进出口人申请银行开立信用证时，按银行规定交存的一笔押金。其会计处理如图2-10所示。

（五）信用卡存款的核算

信用卡存款是指小企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。小企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，领取信用卡。其会计处理如图2-11所示。

（六）存出投资款的核算

存出投资款是指小企业已存入证券公司但尚未进行短期证券投资的资金。其会计处理如图2-12所示。