1.4 负税的理念

在负税的理念中，我们要向纳税人灌输以下三种原则：第一，实际税负的原则；第二，税负合理的原则；第三，合理税负的原则。

企业只要生产经营就会产生税收，实际负担的税收在比较时采用税负率比税额更有意义。税负率有单一税种的，也有综合的，有时还考虑政府规费的社会贡献率。而要切实理解实际负税的原则，我们还要知道纳税人和负税人的区别，才能有更深刻的体会。

1.纳税人与负税人

纳税人就是实际纳税的人，负税人就是实际承担税款的人。这两个“人”的概念是不一样的，实际税收负担者可能是同一人，也可能不是同一人。纳税人可能不是负税人，如果它能够转嫁全部税收的话。负税人也可能不是纳税人，如果它没有纳税义务发生的话。但纳税人本身可能既是纳税人又是负税人，毕竟税收虽然有抵扣链条，虽然有策划转嫁，但实际上并不能将税负全部转移给他人。

比如：房地产企业的增值税可以通过抵扣链条向下转移，房地产企业的土地增值税也可以通过价格向买房人转移。但是纳税人想达到转移全部税负的目的，而不成为负税人，是根本不可能的。

理论上讲，不成为纳税人很容易，就是不办企业，不要高收入；不成为负税人也很容易，就是不购买产品或服务。但现实中这是不可能的。

2.从合理税负到税负合理

税负合理是企业在现实状态下应该承担的税收。每个企业的税负是不一样的，即使是同行业。税收的产生与业务模式有关，企业不同，生产经营条件不同，业务模式自然不同，税收结果也就不同。同行业有个平均税负率，可以拿来做参考。

但是它仅做参考，而不能机械套用。有的企业是按行业平均税负来交税的，有的税务机关要求企业不能低于行业平均税负率，这是错误的理解，必将造成错误的后果。

如果说税负合理是目标，那么合理税负就是过程。实现税负合理，企业要用到风险控制的方法、税收策划的方法、危机公关的方法，这些方法的落实就是合理税负。它是个动态的管理过程，通过合理税负的管理过程达到税负合理的预期效果。

3.税负的环节

税负的环节既可能是在本企业，也可能是在外企业。比如：消费税在生产企业缴纳，就是在本企业；契税由不动产承受人缴纳，就是在外企业。在本企业缴纳，纳税环节后移，就是递延纳税，如企业折旧年限影响到企业所得税的缴纳期间。在外企业缴纳，纳税环节外移，就是税负转嫁，如通过关联方交易将税款移至关联企业。

研究税负的环节在策划中有着特别的意义。通过纳税环节的后移实现递延纳税，或者通过纳税环节外移实现税负转嫁，都是税务策划常用的方法。

4.负负得正

税负、税收负担、纳税人、负税人……大家都想刻意回避。在税务策划的实践中，这种想法有助于税务策划的实现。其实换个角度，主动成为这些“人”，有时具有特别的现实意义。一个人如果不想成为负税人，那么他的生活水准一定是不高的；一个人如果不想成为纳税人，那么他的社会价值也一定是不大的。

我们在辅导纳税人做好税务策划、降低税负的同时，也应该合理引导纳税人积极承担纳税义务，获得社会认同，从而提升人生的自我价值和社会价值。