2.12 纳税申报

第12步：纳税申报环节。

纳税申报时，在税款缴纳环节要坚持全面性、准确性、及时性的原则。重要的税务事项应该向税务机关提交备案资料。纳税申报环节应保持良好的税务沟通，并做好足够的纳税资金预算。纳税申报与税款缴纳是依法履行义务的过程，不需要向领导请示再行决策。

有的企业在纳税申报时请示领导，问这个月缴多少税。领导可能会说：“哎呀！还有设备采购的预付款没付呢，缴税虽然重要，可咱得投产啊，税先少缴点吧！”会计咋办？只能虚假申报。所以，纳税申报不要请示领导，该咋报咋报。

设定本环节的目的是考察是否与税务机关全面、正确地结清了税款。

1.风险项

本环节税务风险事项：结清申报事项，完成纳税义务。

纳税申报是履行纳税义务的第一步，第二步是交付税款。全面完整地申报并缴纳税款，才是正确地履行纳税义务。当然，申报并不仅是申报应纳税额，向税务机关提交相关的纳税资料也是申报，也不可忽略。

2.风险点

纳税申报时，不仅要关注各税种的申报时间，更要关注各税种的纳税义务产生时间。纳税义务产生后，有的税种要求次月（季）的15日申报，有的要求按年度申报，还有的要求按次申报，更有的要求随时发生随时申报。以下几个风险点希望关注：①申报是否及时完整；②税额计算是否准确；③资料提交是否齐全。

3.证据链

不要以为按时申报、也没发现错误就可以了，还要做采集申报证据的工作。

一定要将申报的结果整理出来。有人可能认为已经电子申报了，“金税三期”系统里面都有了，还打印出来，多麻烦啊。这个真还别犟，费点劲儿打出来，还是有好处。税务证据是需要保存多年的，系统今天升级明天并网，如果弄没了，税务局的人再找你要，你还真没地儿找去。需注意以下几点：①按月及时打印申报表；②及时做好重要税务档案的整理与归档；③对重大事项、特殊事项、持续延续事项做好台账及详细说明。

4.风险案例

W是企业的会计，负责纳税申报工作。2018年2月，因资金紧张，老板说少缴点税，先支付设备预付款，于是W就将应纳增值税100万元做成了20万元。本月实现的收入不开发票，少计增值税了。W以为这样既符合了老板意图，也没有大事，等下月或以后补上不就完了嘛。

可天有不测风云。2018年4月的一天，企业老板喝多了把会计Z骂了，Z心理不平衡，到税务局举报该企业偷税。税务稽查一查，还真有问题：

《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

（1）W少申报增值税，是通过不列或少列收入吧？纳税义务已经发生了，不申报不是属于“不列或少列”吗？

（2）增值税是按月申报，次月的15日，申报并缴纳税款。没申报没缴纳，是不是造成“当期不缴或者少缴应纳税款”的后果？

对纳税人偷税的，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

最后的结果可想而知。不要以为推迟纳税义务没事，严格执行税法，才是正解。