2.1 业务发起

第1步：业务发起环节。

本类业务由哪个或哪几个部门发起？发起本类业务的内部或外部依据是什么？是国家要求，集团要求，上级要求，管理层决定，行业标准，还是合作方合同？这些需要附有支持性的依据。

业务发起的依据是国家相关的业务法规，是进行税收业务操作和认定税收结果的基础证据，决定着业务的合法性。业务发起环节不涉税，但作为税收证据链的发起端，标志着该业务是企业真实的需求，是符合相关法律或公司内部制度规定的。

设定此环节的目的是为纳税的合法性、合规性提供基础的、前期的依据，该环节要求从税收上规范企业业务的提请与授权行为，并将招投标事宜分解到本环节，夯实业务发起的合法性。

1.风险项

业务发起环节将风险事项确定为：通过业务提请与授权，考察商业目的是否合理。

做一个业务，首先要发起这个业务。发起这个业务的前提，就是业务要合法，在发起业务阶段，合法不是先合税法，而是先合税法外的其他法律法规。

特别注意：业务发起不是以税法为依据，而是根据国家其他的法律法规来发起业务。其他法律法规没问题，再考虑税法规定、评估税法对该业务的影响。如果税法对该业务的影响很大，就需要进行税务策划，按策划后的方案重新发起这个业务。

业务在发起时出现问题，到纳税时就可能无法规范。如企业经营范围内没有该经营项目，业务发起时没有考虑到工商行政法规，到税务局开不了发票。税务局说变更经营范围才可以开发票，于是又跑到工商局，工商局本来不管这个事，税务局一提醒，工商局马上有反应：“你非法经营了。”

2.风险点

业务发起这个环节的税务风险点，主要是发起的业务是否具有合理的商业目的，也就是对业务的真实性与合理性进行考察。它包括：①该业务是否是生产经营的真实需求；②该业务是否符合企业的生产经营常规；③该业务的金额是否具有合理性，等等。

说到风险点，我们不得不说，税务风险就如地上的路。“其实地上本没有路，走的人多了也就有了路。”税务本身并无风险，说风险的人多了，也就有了风险。国家税务总局用风险监控税务，各税务机关用风险管理税务，社会舆论也用风险说税务，企业不用风险规范纳税事务，怎么可以？

为了防控风险，我们做的业务必须“根正苗红”，从业务一发起就规范，不给税务风险这只“苍蝇”留有“下蛆”的间隙。

无论哪个环节都会有很多的税务风险点，从业务管理的需要找出关键的几个点也就可以了，没有必要事无巨细、穷尽所有。

3.证据链

本环节锁定了风险事项，关注了风险点，还需要组织证据来证明合法性与合规性。

本环节的税务证据链条列举如下：①业务需求申请单；②业务批准单或授权文件；③招标文书与手续。当然，业务发起还要考虑上级的管理规定、企业的内部控制制度以及行业规定等。

本环节的证据链是整个业务流程证据链的一环，用这些证据证明，企业发起这个业务是合法的，理由是充分的，商业目的是纯正的，风险是得到充分关注的。

4.风险度

通过设置的风险事项、布控的风险点和组织的证据链来“三维定风险”，通过“四象分要急”的方法评估本环节的风险，以极度、高度、中度和低度区分，为“风险分类好管理”提供目标方向。

5.风险案例

《中华人民共和国电子商务法》（以下简称《电子商务法》）于2019年1月1日起实施。该法第十条规定“电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。”第十一条规定：“电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。”

想开发电子商务平台和做电子商务就是业务发起。考虑到按《电子商务法》的要求进行工商登记和税务登记就是风险事项。而电商经营从2019年1月1日起要纳税了就是风险点。找到《电子商务法》第十条、十一条以及市场监督总局《关于做好电子商务经营者登记工作的意见》并保存就是证据链。如果做电商却不知道这些，风险是可想而知的。