1.12 合同的理念

为了提高税务风险的管理效果，需要对税务风险管理进行升级。我们必须用合同的方式来明确双方在纳税上的权利和义务。将双方的权利和义务通过合同的方式强制进行约束，是企业税务风险控制与策划的重要思路。

虽然税法对双方纳税人的权利和义务已经做了明确，但由于税收的复杂性，更多的纳税人不知道在具体的业务上，自己的税收权利和义务到底是什么。这就导致业务发生后，遇到具体的税务问题时，纳税人不知道通过协商与妥协来化解矛盾，而是激化矛盾，造成更大的风险。

如果在合同中将具体的税务问题进行明确，那么双方遵守合同规定后就会大大减少税务风险的发生。

1.合同与税收

合同签订后，涉及的税种和税收事务就可以确定了。至少纳税人可以依据合同对税负进行测算了。这个合同如果履行了，就是真实的纳税义务；如果没履行，没有产生实际的交易，就不会产生更多的纳税义务。

税务机关在税务检查时是一定要看合同的。如果合同签订得有问题，就会导致税务机关对企业的业务结果产生误判，给企业带来税收风险。

2.合同与证据

合同是税务证据的一种。合同不仅承载了本企业的纳税义务，也承载着业务相对方的纳税义务。企业在签订业务合同时，除了要请律师审核外，还需要找专业的注册税务师对税收条款进行审核，最好签署纳税审核意见，对税收约定的完整性、合规性和可操作性提出意见，并对税收的风险进行评估预判。

3.合同管税

合同管税包括以下三方面的内容。

一是在招投标环节考察对方的纳税信用，为税收风险管理打下基础。具体包括：一般业务提供对方的纳税信用等级；重大业务需要提供对方的纳税尽职调查报告。

二是将关乎税收的条款在合同中加以明确。具体应该包括以下主要内容：发票式样、开票时间、税率的约定、付款方式与时间、违约责任、运输约定、服务或维修费用、保证金等。

三是在税收风险的管理上，双方共同管理税收风险。这不需要在合同条款中明确约定，但在实际的业务操作中应该协同完成风险控制。