三、对现有文献的评述

自20世纪50年代以来，以OECD国家为代表的西方国家的税式支出研究实际取得了丰富的成就，越来越多的国家和组织认识到税式支出作为政府财政决策以及经济决策的重要工具，在其经济发展的过程中发挥着至关重要的作用，并且认识到税式支出在发挥其独特作用的同时，如果不加以良好的治理，就有可能出现适得其反的效果。世界上许多国家，尤其是OECD的许多成员国都开始致力于税式支出的管理研究，通过纳入预算管理或者建立税式支出报告制度对其加以控制和规范，但是，在研究过程中也存在一些不足之处：一是对税式支出的可靠性和有效性依赖于税式支出预算治理安排这一主题的研究，很少在相关文献中得到充分论证。二是在税式支出效益评估研究方面，多是初步或粗浅的，还未能推出一套成形的理论和方法体系。三是对税式支出的绩效分析、法律分析、效应分析还很少，对税式支出制度运行的内在规律、税式支出预算管理制度机理等问题研究得还不够深入。虽然很多学者都提出应将税式支出纳入预算管理，但是并没有提出一套可在各国通行的预算管理标准，以及将税收支出纳入预算管理的绩效评价标准，供各国借鉴。更重要的一点是，虽然有些国家已经将税式支出纳入预算当中，并且认识到公共预算治理的重要性，但是却没有将税式支出的管理上升到治理的高度，也就是说，不仅要将税式支出纳入预算的过程和建立税式支出报告，更要将良治的原则贯穿于税式支出预算的整个过程。

目前，我国针对税式支出相关的研究，经济学界多集中于税式支出制度设计和管理上的研究，具有全面指导意义的理论分析，以及具体而又系统的制度设计都还不足，虽然近几年一些学者开始认识到良好的治理安排在公共预算中的重要作用，以及预算治理安排是推动政府良治的重要力量，但是却没有关于税式支出预算治理安排的相关研究。我国对税式支出的研究相对来说还处于初级阶段。一方面，对税式支出的分析基本属于一般理论层面上的宏观分析，很少有像国外那样针对某一具体税式支出项目的详尽、深入的个案剖析；另一方面，从研究方法上看，除涉外税收优惠外，基本上都侧重于定性分析，定量分析较少。这就造成我们的理论观点缺乏强有力的数据支撑，难以对税式支出制度的优劣得失做出正确的评价。

综上所述，本书在充分论证税式支出的可靠性和有效性依赖于融入良治原则的税式支出预算治理安排的基础上，提出了构建税式支出预算治理安排框架的相关理论，将良治的重要原则与税式支出的治理安排相结合，以此为我国税式支出的改革与完善提供一些理论参考。